税务师《涉税服务实务》预习考点：纳税人、扣缴义务人的法律责任

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【所属章节】 本知识点属于《涉税服务实务》第二章税务管理概述 

【知识点】纳税人、扣缴义务人的法律责任 纳税人、扣缴义务人的法律责任 

1.违反税务管理的行为及处罚

(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

(3)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。 

(4)纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。 

2.欠税行为及处罚 

欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。 

(1)对纳税人的处罚：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 

(2)对扣缴义务人的处罚：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。 

3.逃避缴纳税款行为及处罚 

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款： 

(1)数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 

(2)数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。 

4.抗税行为及处罚 

(1)定义：纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的行为。 

(2)处罚： 情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。 

5.行贿行为及处罚 

纳税人向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或少缴税款5倍以下的罚金。《刑法》规定：对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或拘役;因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处5年以上10年以下有期徒刑;情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。 

6.骗税行为及处罚 

对骗税行为，依照规定由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。构成犯罪，即以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 

【提示】对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期限内停止为其办理出口退税。 

7.其他违法行为及处罚

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