《税法二》高频考点：汇兑损失及业务招待费

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【所属章节】 本知识点属于《税法二》第一章 企业所得税 

【知识点】汇兑损失及业务招待费 

汇兑损失及业务招待费 

一、汇兑损失 

汇兑损失，除已经计入有关资产成本(不能重复扣除)以及与向所有者进行利润分配(不符合相关性)相关的部分外，准予扣除。(人民币升值，肯定有汇兑损失，但不会考综合题) 

二、业务招待费 

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 

【解释】业务招待费等扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。 “业务招待费” “请谁吃、多少个人吃、证明人是谁、陪吃人是谁” 业务招待费扣除采用“双限额” 

【案例】企业当年销售收入1000元，王经理请采购员吃了包方便面花了10元钱。业务招待费税前扣除限额？ 业务招待费等扣除采用“双限额” 例如：纳税人销售收入1000元，业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰=5(元)。 

分两种情况： (1)实际发生业务招待费10元：10×60%=6(元)；税前可扣除5元； 

(2)实际发生业务招待费8元：8×60%=4.8(元)；税前可扣除4.8元。 

【解释】(三进三出)计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售营业收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。 

销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。 

但是不含营业外收入、财产转让收入、投资收益(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住)。  

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