2022年税务师考试《税法一》备考知识点_城市维护建设税

城市维护建设税

一、城建税的概念和特点

二、城建税的基本规定

 三、税率

地区差别比例税率，7%、5%、1%三档

1.一般规定

2.特殊规定

（1）市区、县城、镇按照行政区划确定。行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。（2022年新增）

（2）纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，按预缴地城建税税率就地计算缴纳城建税和教育费附加。

（3）对下列两种情况，可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：

①由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人；

②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

四、税收优惠（2022年调整）

1.对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征城市维护建设税。

2.对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税。

3.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

4.自2019年1月1日至2023年12月31日，实施扶持自主就业退役士兵创业就业城市维护建设税减免。

5.自2019年1月1日至2025年12月31日，实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税减免。

6.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的城市维护建设税。

7.自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。

8.其他规定（略）

五、计税依据（2022年调整）

城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额。

1.实际缴纳的“两税”税额=应当缴纳的“两税”税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额）+增值税免抵税额-直接减免的“两税”税额-期末留抵退税退还的增值税税额

简化公式：实际缴纳的两税税额=按规定计算的两税税额+增值税免抵税额-直接减免两税税额-期末留抵退税退还的增值税税额

2.直接减免的“两税”税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的“两税”税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的“两税”税额。

3.城市维护建设税计税依据不包括加收的滞纳金和罚款。

4.对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。

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