2022年税务师考试《税法一》备考知识点_计税依据和应纳税额的计算（二）

计税依据和应纳税额的计算（二）

一、从量定额征收的计税依据和应纳税额计算

（一）计税依据

应税产品的销售数量。

（二）应纳税额的计算

应纳税额=销售数量×单位税额

应税产品的销售数量，包括纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

二、准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定

（一）总原则

纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。

（1）纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。

（2）扣除凭证

纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、购进数量，应当依据外购应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。

（二）具体规定：

1.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。

2.纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：

准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）

不能按照上述方法计算扣减的，按照主管税务机关确定的其他合理方法进行扣减。

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