税务师《涉税服务实务》基础考点：计税依据的审核

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【所属章节】 本知识点属于《涉税服务实务》科目第十一章第55讲 

【知识点】税率、计税依据的审核 

(一)税率的审核 

1.从价计征：税率为1.2%; 

2.从租计征：税率为12%。 

【提示】对个人出租的居民住房，不区分实际用途，均按4%税率征收房产税。个人所得税按10%税率计算。 

(二)计税依据的审核 

1.从价计征(经营自用房产) 计税依据是房产原值一次减除10%～30%后的余值(考试中作为已知条件)。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 

2.从租计征(出租房产) 计税依据是房产的租金收入。 

【提示】 (1)对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 

(2)对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 

3.从价计征审核时应注意：房产的原值是否真实，有无少报、瞒报的现象，有无分解记账的情况;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，是否按规定增加其房屋原值，有无将其改建、扩建支出列入大修理范围处理的情况。 

4.从租计征审核时应注意：审核其他业务收入等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题。审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题。审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题

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