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税务师《财务与会计》考点知识_货币资金的核算

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-09-02 16:43:06

【考点1】现金的核算

1.为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目，由负责总账的财会人员进行总分类核算。

2.企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

【考点2】银行存款的核算

1.银行存款的核算

（1）为了总括反映银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”总账科目。

（2）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

2.银行存款余额调节表的编制

（1）银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外,未达账项的影响是主要原因。所谓未达账项,是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体来说有四种情况:①银行已入账但企业未入账的收入;②银行已入账但企业未入账的支出;③企业已入账但银行未入账的收入;④企业已入账但银行未入账的支出。

（2）对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等;调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，须进一步查对，更正错误记录。

【考点3】其他货币资金的核算

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。

为了核算各种其他货币资金，企业应当设置“其他货币资金”总账科目，并按照外埠存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”等进行明细核算。

（一）外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。

（二）银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

（三）银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

（四）信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。