《税法一》知识点：计税依据的若干特殊规定

【所属章节】 《税法一》科目 第三章 消费税 

【知识点】消费税应纳税额的一般计算、计税依据的若干特殊规定、外购应税消费品已纳税款的扣除 

【例题 综合分析题】某高档化妆品厂(增值税一般纳税人)8月发生以下业务： 

(1)月初库存外购已税高档化妆品的金额为15000元，当月购进已税高档化妆品20箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为1000元。月末库存外购已税高档化妆品的金额为11000元。其余为当月生产领用。 

(2)当月生产甲高档化妆品20箱，销售给A商贸公司10箱，每箱不含税销售价格为4000元;5箱移送该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为4200元，当期门市部销售了4箱。 

(3)自产乙高档化妆品10箱并发放给职工作为福利，没有同类产品的市场价格，已知生产成本为4000元/箱，成本利润率为5%。 

(4)将剩余的5箱甲高档化妆品用于抵偿所欠C公司的债务。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;高档化妆品的消费税税率为15%) 

要求：根据上述资料，回答下列问题。 

(1)该厂销售给A商贸公司高档化妆品应缴纳的消费税为(  )元。 

A.6000 B.6300 C.12000 D.12600 

(2)该厂门市部销售高档化妆品应缴纳的消费税为(  )元。 

A.3150 B.3000 C.2520 D.2400 

(3)该厂高档化妆品作为福利发放应缴纳的消费税为(  )元。 

A.7142.86 B.6000 C.7411.76 D.6300 

(4)该厂用高档化妆品抵偿债务应缴纳的消费税为(  )元。 

A.2530 B.2750 C.3000 D.3150 

(5)该厂当月允许扣除的已纳消费税为(  )元。 

A.1125 B.3600 C.2625 D.300 

(6)该厂当月实际缴纳的消费税为(  )元。 

A.15481.76 B.18045 C.19545 D.17520 

1、正确答案:A 

知识点：消费税应纳税额的一般计算 

答案解析 : 该厂销售给A商贸公司高档化妆品应缴纳的消费税=10×4000×15%=6000(元)。 

2、正确答案:C 

知识点：消费税应纳税额的一般计算 

答案解析 : 该厂门市部销售高档化妆品应缴纳的消费税=4×4200×15%=2520(元)。 

3、正确答案:C 

知识点：消费税应纳税额的一般计算 

答案解析 : 该厂高档化妆品作为福利发放应缴纳的消费税=4000×10×(1+5%)÷(1-15%)×15%=7411.76(元)。 

4、正确答案:D 

知识点：计税依据的若干特殊规定 

答案解析 : 该厂用高档化妆品抵偿债务应缴纳的消费税=5×4200×15%=3150(元)。 

5、正确答案:B 

知识点：外购应税消费品已纳税款的扣除 

答案解析 : 该厂当月允许扣除的已纳消费税=(15000+20×1000-11000)×15%=3600(元)。 

6、正确答案:A 

知识点：消费税应纳税额的一般计算 

答案解析 : 该厂当月实际缴纳的消费税=6000+2520+7411.76+3150-3600=15481.76(元)。  

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