《税法一》知识点：从价定率征收的计税依据

【所属章节】 《税法一》科目 第五章 资源税 

【知识点】从价定率征收的计税依据、当期应纳税额的计算 

【例题 计算题】某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2月发生下列业务： 

(1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000元，合同规定，货款分两个月支付，2月15日支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，2月15日支付货款20000元。 

(2)采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤取得不含税销售额600000元，当月收取不含税销售额20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。 

(3)采用直接收款方式销售洗选煤，取得不含税销售额40000元，其中包含运输费用2000元，该运输费用能够取得相应凭据。 

(3)从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税3920元，支付运费2000元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。 其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，折算率为80%。企业取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 

要求：根据上述资料，回答下列问题： 

(1)该煤矿就业务(1)2月应缴纳的资源税为(  )元。 

A.0 B.1200 C.2160 D.3600 

(2)该煤矿就业务(2)2月应缴纳的资源税为(  )元。 

A.0 B.1500 C.6000 D.7500 

(3)该煤矿业务(3)2月应缴纳的资源税为(  )元。 

A.2432 B.3000 C.3040 D.3200 

(4)该煤矿2月应缴纳的增值税为(  )元。 

A.2363 B.7250 C.3179 D.4573 

(1)正确答案:C 

知识点：从价定率征收的计税依据 

答案解析 : 纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税=45000×60%×8%=2160(元)。 

(2)正确答案:A 

知识点：从价定率征收的计税依据 

答案解析 : 纳税人采用预收款结算方式销售洗选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。由于合同规定3月5日发货，所以2月份销售洗选煤并不缴纳资源税。 

(3)正确答案:A 

知识点：从价定率征收的计税依据 

答案解析 : 在计算煤炭计税销售额时，原煤与洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。该煤矿业务(3)2月应缴纳的资源税=(40000-2000)×80%×8%=2432(元)。 

(4)正确答案:B 

知识点：当期应纳税额的计算 

答案解析 : 购进材料可以抵扣的进项税=3920+2000×11%=4140(元);增值税销项税=45000×60%×17%+40000×17%=11390(元);2月该煤矿应缴纳的增值税=11390-4140=7250(元)。

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