2022年税务师《涉税服务实务》每日一练（10.17）

【例题1•综合题节选】

某物业公司为增值税一般纳税人，2022年3月向某税务师事务所咨询如下问题。

资料：2022年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2022年1月1日至2022年3月31日免收租金。

问题（1）：资料中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。

问题（2）：物业公司免租期内房产税应如何缴纳？（2019年考题改编）

【答案】

（1）不需要缴纳增值税。政策规定：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于税法规定的视同销售服务，不需要缴纳增值税。

（2）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。

【例题2•单选题】

下列行为在计算增值税时，应按照差额确定销售额的是（）。

A. 商业银行提供贷款服务

B. 转让上市公司实施重大资产重组形成的限售股

C. 房地产开发企业小规模纳税人销售自行开发的房地产项目

D. 企业逾期未收回包装物不再退还的押金

【解析】转让上市公司实施重大资产重组形成的限售股，属于“金融商品转让”，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额，是按照差额确定销售额。

【答案】B

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