税务师《税法二》基础考点：征税对象

【内容导航】： 概述 

个人所得税的特点 征税对象 

一、工资、薪金所得 

二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 

四、劳务报酬所得 

【所属章节】： 本知识点属于《税法二》科目第二章19讲 征税对象 

【知识点】：征税对象 

个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 

第一节 概述 

一、个人所得税的特点(了解) 

1.实行分类征收 2.超额累进税率与比例税率并用 3.费用扣除额较宽 4.计算简便 5.采取源泉扣缴和个人申报制两种征纳方法 

概念：个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 

【提示】中国个人所得税的模式：先分类，再计算 

1.分类所得税征收模式 

2.综合所得税征收模式 

3.混合所得税征收模式 

第二节 征税对象(11类所得) 

一、工资、薪金所得 

二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得 

三、劳务报酬所得 

四、稿酬所得 

五、特许权使用费所得 

六、财产租赁所得 

七、财产转让所得 

八、利息、股息、红利所得 

九、对企事业单位承包经营、承租经营所得 

十、偶然所得 

十一、其他所得 

一、工资、薪金所得 

1.注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。 

①工资、薪金、奖金。

②年终加薪、劳动分红年终加薪和一次取得年终奖金，原则上作为单独一个月工资薪金所得。

③津贴补贴。 

【解释】重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。 

2.津贴的征免界限(反向列举) 

(1)独生子女补贴; (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; (3)托儿补助费; (4)差旅费津贴、误餐补助。 

【解释】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴征收个人所得税。 

3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 

【解释】区分劳动分红与股份分红的不同。劳动分红，是劳动性所得;股份分红，是资本利得性所得，前者属于工资薪金，后者属于股息利息红利所得。

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