税务师《税法二》基础考点：城镇土地使用税

【内容导航】 一、概念 二、特点 三、征税范围 四、纳税人 五、适用税额——分级幅度税额 

【所属章节】 本知识点属于《税法二》第八章39讲 

【知识点】城镇土地使用税 

一、概念 

城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 

二、特点 

1.对占用土地的行为征税; 

2.征税对象是土地; 

3.征税范围有所限定; 

4.实行差别幅度税额。 

三、征税范围 

城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。

征税范围不包括农村。城市、县城、建制镇、工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。 

其中城市的征税范围包括市区和郊区;县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇;建制镇的征税范围一般为镇人民政府所在地。 

四、纳税人 

1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 

3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 

【说明】2007年1月1日起，国家将外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。 

五、适用税额——分级幅度税额 

1.大城市1.5元至30元; 

2.中等城市1.2元至24元; 

3.小城市0.9元至18元; 

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 

【解释】城镇土地使用税适用四档地区幅度差别定额税率，每档最高税率是最低税率的20倍。 

城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但须报财政部批准。(降低有比例限制，提高有审批限制) 

【解释】城镇土地使用税税率，考生不用记忆。

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