税务师《税法二》第一章企业所得税-企业所得税税前扣除范围

【提问】请问销售(营业)收入中的主营，其他，视同怎么界定？比如本题中的出租房屋100万算其他业务收入么？那转让商标为什么不算，这两个难道不都是不经常发生的经营性为么？ 

某工业企业销售(营业)收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元。取得销售收入1900万元(不含税，下同)，出租房屋取得收入100万元。

转让商标所有权取得收入240万元。当年实际发生广告费支出200万元。

则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为(  )万元。 

A.120 B.200 C.280 D.300 

正确答案：C 答案解析： 广告费扣除限额=1800×15%=270(万元)，实际发生350万元，还有80万元(350-270)可以结转以后年度在企业所得税前扣除。

广告费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元)，实际发生200万元，可以据实扣除，另外，未扣除的超支广告费80万元可以在度扣除。即在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280(万元)。 

【答疑】 出租房屋会计上是计入到其他业务收入中的，转让商品所有权在税法中是属于转让财产收入，在会计上也不计入到其他业务收入中，同时也不计入到税法的销售(营业)收入中。 

销售(营业)收入包括：销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入和视同销售收入。  

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