多选题
1.某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有()。
A.借：累计折旧100000
贷：以前年度损益调整 100000
B.借：以前年度损益调整 25000
贷：应交税费—应交所得税 25000
C.借：所得税费用 25000
贷：应交税费-应交所得税 25000
D.借：以前年度损益调整 75000
贷：利润分配—未分配利润 75000
E.借：本年利润 25000
贷：所得税费用 25000
2.税务师2019年2月接受某企业委托对该企业2018年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2018年6月多计销售货物收入6000元(不含增值税)，该企业适用的企业所得税税率为25%。不考虑城建税及附加的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有()。
A.借：以前年度损益调整 6000
贷：应收账款6000
B.借：应交税费—应交所得税 1500
贷：以前年度损益调整1500
C.借：利润分配—未分配利润 4500
贷：以前年度损益调整4500
D.借：本年利润 6000
贷：应收账款6000
E.借：主营业务收入 6000
贷：本年利润4500
应交税费—应交所得税1500
3.代理审查按所得额征税税种的应纳税所得额的正确性的时候，应主要审查的内容有()。
A.销售收入的正确性
B.成本额的正确性
C.成本与费用划分的正确性
D.营业外收支的正确性
E.税后调整项目范围、数额的正确性
4.税务稽查人员检查甲企业(增值税一般纳税人)账目时，发现甲企业将以市场价外购的一批货物(取得增值税专用发票，但未抵扣进项税额)用于本企业的厂房建造(尚未建造完成)，会计分录为：
借：管理费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
甲企业对上述业务没有作纳税调整，则甲企业上述处理会造成()。
A.少缴企业所得税
B.多缴企业所得税
C.不影响缴纳企业所得税
D.多缴纳增值税
E.少缴纳增值税
5.下列各项中，税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额的有()。
A.材料采购成本核算中发生的错误
B.原材料成本的结转核算中发生的错误
C.生产成本的核算中发生的错误
D.应收账款核算中发生的错误
E.累计折旧核算中发生的错误
参考答案
1.【答案】ABD。解析：选项CE是对当期错误的会计账目调账方法应使用的会计科目。
2.【答案】ABC。解析：凡涉及调整会计利润且对2018年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
3.【答案】ABCD。解析：应该审查的是税前调整项目范围、数额的正确性，不是税后的，所以选项E错误。
4.【答案】AD。解析：将外购的货物用于本企业的不动产在建工程，不属于增值税视同销售行为，不用计算缴纳增值税，上面的会计分录中计算了增值税，所以造成多缴纳增值税。同时在企业所得税中，将外购货物用于不动产在建工程，是完工后转入固定资产，然后再分期计提折旧扣除的，但是甲企业直接计入管理费用在税前一次性扣除，造成少缴纳企业所得税。
5.【答案】ABC。解析：税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内才能确定应调整的利润数额的调整方法主要适用于材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误。
学习中心
APP下载
