《税法一》高频考点：税务规章

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【知识点】税务规章 

税务规章 

税务规章——仅指税务部门规章，国务院税务主管部门制定。 

(1)制定程序：立项→起草→审查→决定和公布 

【注意】第四项“决定和公布”：审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。 

(2)税务规章与法律、行政法规的关系 

①税务规章规定的事项属于执行法律或者国务院的行政法规、决定、命令的事项。 不立异、不重复——不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令没有的内容；也不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确的内容。 

②税务规章规定的事项必须是税务机关业务范围内的事项。如果制定行政法规条件尚不成熟且需要制定规章的，税务机关应当与其他部门联合制定规章，单独制定的税务规章无效。 

(3)税务规章的施行时间和解释 

①税务规章的施行时间：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。特殊情况下也可自公布之日起实施。 

②税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力。 

(4)税务规章的适用(结合税法的适用原则) 

一是税务规章的效力低于法律、行政法规； 

二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定； 

三是税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。  

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