税务师《税法二》基础考点：房产税

【内容导航】 一、房产税的概念 二、房产税的特点 三、房产税的征税范围 四、房产税的纳税人 五、房产税的税率 

【所属章节】 本知识点属于《税法二》第五章35讲 

【知识点】房产税 

一、房产税的概念 

房产税是以房屋为征税对象，按房屋计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 

二、房产税的特点 

1.房产税属于财产税中的个别财产税。(有房有车的人，才交财产税) 

2.征税范围限于城镇的经营性房屋。(1.农村，2.非营业) 

3.区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据。(作为财产收益两种方式) 

【考点】什么是房产 

房产的定义:房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。(教材上这些记住) 

商品房是否获得持有环节的收益 

房地产开发企业建造的商品房(相当于仓库里的库存商品)，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 

三、房产税的征税范围 

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。(四大区征税)与城镇土地使用税一样的征税范围。 

四、房产税的纳税人 

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

(受益人)其中： 

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 

2.产权出典的，由承典人纳税。 

【解释】房屋出典区别于房屋出租行为，二者纳税人不同。 

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 

5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。(如企业无租使用政府机构办公楼用于办公) 

【例题·多选题】下列各项中，符合房产税纳税人规定的有( )。 

A.房屋出典的由承典人纳税 

B.房屋出租的由出租人纳税 

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 

D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税 

E.产权人在国外的，应由房屋的国内代管人纳税 

【答案】ABCE 

五、房产税的税率 

(一)从价计税：1.2% 

(二)从租计税：12% 

1.个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。 

2.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

【例题·单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。

 A.288元 B.576元 C.840元 D.864元 

【答案】A 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288(元)。

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