单选题
1.A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是( )。(高档化妆品消费税税率15%)
A.A化妆品厂无需缴纳消费税
B.A化妆品厂需要缴纳消费税2.29万元
C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元
D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元
2.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是( )。
A.借：委托加工物质
贷：银行存款
B.借：委托加工物资
贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税
贷：银行存款
D.借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
3.某有进出口经营权的外贸公司，2019年6月从国外进口卷烟200箱(每箱250条，每条200支)，支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税为( )元。
A.5078275
B.1107257.14
C.5073571.43
D.5609127.27
多选题
4.下列( )应视同销售征收增值税。
A.企业将资金无偿借给个人使用
B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用
C.将购进的月饼分发给本企业职工
D.将自产的白酒作为礼品赠送
E.个人将房屋无偿赠送给他人
5.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是( )。
A.股权转让不征收增值税
B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税
C.资产重组中涉及到的不动产、土地使用权，不征收增值税
D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税
E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照9%征收增值税
参考答案
1.【答案】B。解析：组成计税价格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(万元)
B化妆品厂已代收代缴消费税=24.71×15%=3.71(万元)
A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=40×15%-3.71=2.29(万元)
2.【答案】C。解析：委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
3.【答案】D。解析：
找税率组成计税价格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-36%)=6849375(元)
6849375/(200×250)=136.99>70，税率为56%组成计税价格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-56%)=9962727.27(元)
消费税=9962727.27×56%+200×150=5609127.27(元)
4.【答案】ADE。解析：选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售，但不包括其他个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，进项税不得抵扣。
5.【答案】ACD。解析：选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项E，电梯安装前属于有形动产，因此2019年8月电梯厂销售电梯按照13%缴纳增值税。
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