税务师《税法一》知识点：税收实体法要素

税收实体法要素 

税收实体法要素主要有六个：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。 

（一）纳税义务人 

纳税义务人简称纳税人，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人。 

相关概念： （1）负税人：是实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。 

（2）代扣代缴义务人。 

（3）代收代缴义务人。 

（4）代征代缴义务人。 

（5）纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 

【例题?单选题】下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（    ）。 

A.企业向员工交付工资 B.企业受托加工应税消费品 C.企业向境外支付特许权使用费 D.联合企业收购未税矿产品 

【答案】B 

（二）课税对象 

课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。是税法诸要素中的基础性要素： 体现各税种的征税范围； 是一种税区别于另一种税的最主要标志，决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别； 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。 

与课税对象的相关概念辨析： 

（1）计税依据 

计税依据，又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 

课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。 

（2）税源 

税源是指税款的最终来源，是税收负担的最终归宿。税源的大小体现着纳税人的负担能力。税源和征税对象有时是一致的，有时是不一致的。 

（3）税目 

税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。税目一般可分为列举税目和概括税目两类。 

划分税目的主要作用：（1）明确征税范围；（2）解决课税对象归类问题。  

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