【所属章节】
第一章 企业所得税
【知识点】纳税义务人、征税对象与税率
一、纳税义务人
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范围 |
（1）包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织（事业单位、社会团体） （2）不包括：依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业 |
二、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
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纳税人 |
征税对象 |
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居民企业 |
（1）境内所得 （2）境外所得 |
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非居民企业 |
（1）境内所得 （2）与境内机构场所有实际联系的境外所得 |
实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。
三、税率
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纳税人 |
税率 |
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（1）居民企业 （2）在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业 |
25% |
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符合条件的小型微利企业 |
20% |
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（1）国家需要重点扶持的高新技术企业 （2）经认定的技术先进型服务企业 （3）西部地区鼓励类产业企业 （4）符合条件的从事污染防治的第三方企业 （5）注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业 |
15% |
| （6）自2020年1月1日起，中国（上海）自贸试验区临港新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业 | 设立之日起5年内减按15%征税 |
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（1）在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得 （2）在境内设立机构、场所的非居民企业取得的与机构、场所无实际联系的境内所得 |
20% （实际10%） |
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