《税法一》知识点：销项税额、当期应纳税额的计算

【所属章节】 《税法一》科目 第二章 增值税 

【知识点】销项税额、扣减当期进项税额的规定、当期应纳税额的计算 

【例题 计算题】某商业企业(增值税一般纳税人)4月发生如下业务： 

(1)取得化妆品不含税销售收入400万元，采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.17万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.97万元/台。 

(2)采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款150万元，合同约定电脑于5月15日发出;将闲置办公设备出租，租赁期为4月到5月，每月不含税租金15万元，当月预收2个月的租金。 

(3)购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额25.5万元;委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元;接受乙广告公司(增值税一般纳税人)提供的广告服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。 

(4)月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盗，该批服装(已抵扣进项税额)账面价值为24万元，其中运费成本4万元。 假定相关票据在本月均通过认证并允许抵扣。 

要求：根据上述资料，回答下列问题。 

(1)该企业业务(1)应确认的增值税销项税额为(  )万元。 

A.82.09 B.85 C.87.09 D.90 

(2)该企业业务(2)应确认的增值税销项税额为(  )万元。 

A.30.6 B.27.3 C.5.1 D.1.8 

(3)该企业当月准予抵扣的进项税额为(  )万元。 

A.23.41 B.27.25 C.28.67 D.29.64 

(4)该企业当月应缴纳增值税(  )万元。 

A.69.57 B.68.51 C.67.85 D.66.69 

(1)正确答案:B 知识点：销项税额 

答案解析 : 该企业业务(1)应确认的增值税销项税额=400×17%+100×1.17/(1+17%)×17%=85(万元)。 

(2)正确答案:C 知识点：销项税额 

答案解析 : 纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务(2)应确认的增值税销项税额=15×2×17%=5.1(万元)。 

(3)正确答案:A 知识点：扣减当期进项税额的规定 

答案解析 : 该企业当月应转出进项税额=(24-4)×17%+4×11%=3.84(万元)，该企业当月准予抵扣的进项税额=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(万元)。 

(4)正确答案:D 知识点：当期应纳税额的计算 

答案解析 : 该企业当月应缴纳增值税=85+5.1-23.41=66.69(万元)。

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