税务师《税法一》高频考点：消费税中的组价公式

【内容导航】 自己生产 委托加工 进口 

【所属章节】 本知识点属于《税法一》第三章消费税 

【知识点】消费税中的组价公式 

Ⅰ. 自己生产 

(1)单一从量消费税： 

①应纳消费税=单位税额×数量 

②组成计税价格=成本+(1+10%)+消费税 

③应纳增值税=[成本+(1+10%)+消费税]×增值税比例税率 

(2)单一从价消费税： 

①组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率) 

②应纳消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 

③应纳增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率 

(3)自产自用复合计税 

①组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率) 

②应纳消费税=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率 

③应纳增值税=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率 

Ⅱ. 委托加工 

(1)实行从价定率的 

①组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率) 

②代收代缴消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 

③应纳增值税=不含税加工费×17% 

(2)实行复合计税的 

①组成计税价格=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) 

②代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率 

③应纳增值税=不含税加工费×17% 

Ⅲ. 进口 

(1)实行从价定率的 

①组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率) 

②应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率 

③应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率 

(2)实行复合计税的 

①组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) 

②应纳消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率 

③应纳增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税比例税率  

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载