税务师《税法一》预习考点：税法适用原则

【内容导航】 税法适用原则 

【所属章节】 本知识点属于《税法一》第一章税法的基本原理 

【知识点】税法适用原则 

税法适用原则 

实际运用法律解决具体问题所遵循的原则 

1.法律优位原则——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。 

2.法律不溯及既往原则 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法——如果昨天没有规定，就不能用今天的规定去约束昨天的行为。 

3.新法优于旧法原则——同一事项后法优于先法。 

【提示】新法优于旧法原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法和特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以例外。 

4.特别法优于普通法原则 

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。 

特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。 

5.实体从旧，程序从新原则 

即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。 6.程序优于实体原则 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。 

【特别提示】有冲突的税法原则： 税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则; 新法优于旧法原则与特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则; 特别法优于普通法与法律优位原则。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载