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2023年税务师练习题每日一练（2.15）

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-02-15 15:13:20

《财务与会计》

【单项选择题】

2020年6月1日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，以银行存款支付价款300万元，并支付增值税税额39万元，购入后立即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。假定计提减值后原预计使用寿命.净残值以及选用的折旧方法不变。假定不考虑其他因素，英明公司2021年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为（　　）万元。

A．0

B．47.5

C．62.5

D．72.5

【正确答案】 C

【答案解析】 2021年12月31日固定资产已计提折旧的金额=（300-20）÷8×1.5=52.5（万元）；2021年12月31日固定资产减值测试前的账面价值=300-52.5=247.5（万元），公允价值减去处置费用后的净额=200-15=185（万元），大于预计未来现金流量现值175万元，所以可收回金额为185万元，因此应当计提减值准备的金额=247.5-185=62.5（万元）。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

下列有关一般纳税人增值税的账务处理中，表述正确的有（　　）。

A．金融商品转让，月末产生转让收益10600元，则增值税处理为：

借：投资收益　　　　　　　　　　　　 600

　贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

B．金融商品转让，10月末产生转让损失5300元，则增值税处理为：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 300

C．金融商品转让，按规定缴纳增值税300元，账务处理为：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税 300

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 300

D．销售电器并出借包装物，收取押金11300元，收取时的账务处理为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　 11300

　贷：其他业务收入　　　　　　　　　 10000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）1300

E．销售白酒收取包装物押金11300元，收取时的账务处理为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　11300

　贷：其他应付款　　　　　　　　　　11300

【正确答案】 A,B,C

【答案解析】选项D：销售电器并出借包装物，收取的押金，收取时的账务处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　11300
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　 11300
选项E：销售白酒收取包装物押金，收取时的账务处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　11300
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　 10000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）1300

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

根据《刑法》规定，采取虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款数额5万元以上的行为，构成骗取出口退税罪。下列情形中，属于此罪客观方面“其他欺骗手段”的是（　　）。（2017年）

A．以伪造手段取得出口货物报关单的

B．签订虚假的买卖合同的

C．虚开增值税专用发票的

D．骗取出口退税资格的

【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC：以虚构已税货物出口事实为目的，具有ABC选项所述行为的，为“虚报出口”。

《税法二》

【单项选择题】

根据印花税相关规定，下列征收印花税的是（　　）。