2023年税务师《涉税服务实务》备考知识点_印花税计税依据和应纳税额

【所属章节】

第五章 纳税申报代理和纳税审核

【知识点】印花税计税依据和应纳税额

（一）计税依据

印花税实行从价计征，以凭证所载金额为计税依据。其中应税合同的计税依据,为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；具体规定如下：

1.借款合同的计税依据为借款金额。针对实际借贷活动中不同的借款形式,税法规定了不同的计税方法：

（1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。

（2）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订,规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只以 其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。

（3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据， 按产权转移书据的有关规定计税贴花。

（二）应纳税额的计算

印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算,计算公式为：

应纳税额=应税凭证和证券交易计税金额×适用税率

（三）计算印花税应当注意的问题

1.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

2.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

3.应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照上述规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载