单选题
某税务师2015年6月对企业2014年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2014年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元,则以下会计调整分录中,错误的是( )。(增值税税率17%,所得税率25%)
分摊率:3%;
生产成本:3600;库存商品:12000;主营业务成本:14400
补交企业所得税:3600;税后利润:10800
A、借:以前年度损益调整 10800
贷:利润分配—未分配利润 10800
B、借:在建工程 35100
贷:生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100
C、借:在建工程 35100
贷:生产成本 3360
库存商品 2240
以前年度损益调整 24400
应交税费—应交增值税(销项税额) 5100
D、借:以前年度损益调整 3600
贷:应交税费—应交所得税 3600
【正确答案】C
【答案解析】分摊率=30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%
在产品应分摊数额=120000×3%=3600(元)
库存商品应分摊数额=400000×3%=12000(元)
12月销售产品成本应分摊数额=480000×3%=14400(元)
调整分录为:
借:在建工程 35100
贷:生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100
借:以前年度损益调整 3600
贷:应交税费—应交所得税 3600
借:以前年度损益调整 10800
贷:利润分配—未分配利润 10800。
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