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税务师《涉税服务实务》每日一练:比例分摊法

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-03-16 15:55:46

多选题 

税务师在2017年3月对某工业企业2016年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现,该企业2016年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为: 借:生产成本 30000 贷:原材料 30000 该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。 税务师按照“比例分摊法”计算调整额,在调账处理时计入贷方调整科目的有( )。 

A、原材料 

B、生产成本 

C、库存商品 

D、以前年度损益调整 

E、应交税费——应交增值税(销项税额)

【正确答案】BCD 

【答案解析】该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额,因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度,因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响,即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外,修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣,应进行转出,因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”,而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外,由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”,因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。

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