2021年税务师考试《税法二》每日一练（3-19）

单选题
1.在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括( )。
A.德资高新技术企业
B.法院下属的印刷厂
C.集体生产企业
D.个人独资企业
2.下列企业属于企业所得税法所称居民企业的是( )。
A.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业
B.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
3.依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。
A.转让动产所得
B.转让房屋所得
C.销售货物所得
D.利息所得
4.汇总纳税企业汇总计算的企业所得税中由总机构分摊缴入中央国库的比例为( )。
A.25%
B.50%
C.75%
D.100%
5.甲化工企业2018年3月1日向某制造厂借款500万元用于建造厂房，4月1日动工建造，借款期限1年，当年向制造厂支付了借款利息90万元，银行同期同类贷款利率为10%，该厂房于8月31日完工结算并投入使用，当年该企业税前可直接扣除的利息费用为( )万元。
A.37.5
B.20.83
C.50
D.45

参考答案
1.【答案】D。解析：个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。
2.【答案】C。解析：居民企业是指依法在中国境内成立、或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以注册地在境外，但实际管理机构在境内的企业，也属于居民企业。
3.【答案】D。解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。
4.【答案】A。解析：企业应纳企业所得税中，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
5.【答案】B。解析：企业为建造固定资产发生借款的，在建造期间发生的合理借款费用，应予以资本化。税前可直接扣除的利息费用=500×10%÷12×5=20.83(万元)。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载

税务师考试大纲/历年真题/考点清单/考点速记手册 一键领取>>>