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《涉税服务实务》高频考点:其他税种纳税申报和纳税审核

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-09 14:30:05

【知识点】其他税种纳税申报和纳税审核 

【高频考点1】印花税税目及计税依据

类别 税目 税率 纳税人
(一)经济合同或具有合同性质的凭证 1.购销合同 购销金额0.3‰ 立合 同人
2.加工承揽合同 加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 收取的费用0.5‰
4.建筑安装工程承包合同 承包金额0.3‰
5.财产租赁合同 租赁金额1‰
6.货物运输合同 收取的运输费用0.5‰
7.仓储保管合同 仓储保管费用1‰
8.借款合同(包括融资租赁合同) 借款金额0.05‰
9.财产保险合同 收取的保险费1‰
10.技术合同 技术转让合同:包括专利申请权转让和非专利技术转让 所载金额0.3‰
(二)书据 11.产权转移书据 包括:土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同、专利实施许可合同;个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表” 所载金额0.5‰ 立据人
(三)账簿 12.营业账簿 包括:记载资金的账簿和其他账簿(包括日记账簿和各明细分类账簿) 记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰;其他账簿按件贴花5元 立账簿人
(四)证照 13.权利、许可证照 包括:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人

【高频考点2】对于印花税计税依据特殊规定的审核

1.应税凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的,应当全额计税,不得作任何扣除。 

2.同一凭证,载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率,分别记载金额的,分别计算应纳税额;未分别记载金额的,按高税率计税贴花。 

3.应纳税额不足1角的,免纳印花税;1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算。 

4.对证券(股票)交易征收印花税,依书立时证券市场当日实际成交价格计算金额,按1‰的税率缴纳印花税(目前是单边征收,即购入股票时不纳税,出售股票时纳税)。 

5.车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。  

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