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税务师《税法一》考点:从价计征

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-09 13:53:24

【知识点】从价计征 

应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 

(一)销售额的确定基本规定 

全部价款和价外费用,含消费税税款,但不含增值税税款;价外费用的内容与增值税规定相同。 

“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额。 

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 

(二)包装物的税务处理

包装物 税务处理(与增值税相比较)
作价随同销售 并入销售额中征收消费税
非酒类产品收取押金单独计价,未逾期 不并入销售额中征收消费税
非酒类产品收取押金单独计价不退还或逾期 并入销售额中征收消费税
黄酒、啤酒以外的其他酒产品(无论是否逾期或会计如何核算) 并入销售额中征收消费税
黄酒、啤酒 不逾期不并入销售额中征收消费税 逾期只交增值税,不交消费税 (从量计征,与价格无关)
关于包装物押金的总结
包装物押金 收取时(未逾期) 逾期(没收)时(或1年以上)
增值税 消费税 增值税 消费税
一般应税消费品 × ×
酒类产品(啤酒、黄酒除外) × ×
啤酒、黄酒 × × ×(从量征收)
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