企业涉税会计核算_《涉税服务实务》考点

【知识点】企业涉税会计核算 

企业涉税会计核算 

工业企业增值税的核算 

【总体说明】自5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 

(一)供应阶段 

1.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，所支付的增值税不能抵扣的账务处理。 

【要点】应当将此増值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。 

【提示】增值税不能抵扣的情况有： 

(1)小规模纳税人外购货物或应税劳务所支付的増值税，不得抵扣其应纳税额。 

(2)一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的増值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 

(3)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 

(4)非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务。 

(5)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。 

(6)国务院规定的其他项目。  

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