《涉税服务实务》预习考点：销售阶段

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【所属章节】 本知识点属于《涉税服务实务》专题一-涉税会计核算 

【知识点】销售阶段 

销售阶段 

1.一般纳税人销售货物、销售服务 

会计分录为： 

借：银行存款等 贷：主营(其他)业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 

2.视同销售的有关账务处理 

(1)企业将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目(全面营改增之前存在)； 

(2)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 

(3)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人； 

(4)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； 

(5)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 

会计处理： 

①非增值税应税项目(全面营改增之前存在) 

借：在建工程 贷：库存商品[成本] 应交税费—应交增值税(销项税额)[售价×税率] 

②集体福利 

借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入[自产货物] 应交税费——应交增值税(销项税额) 或应交税费——简易计税 

【提示】如果是外购货物用于集体福利会计处理为： 

(1)购入时已抵扣增值税： 

借：库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 

(2)购入时未抵扣增值税： 

借：库存商品[含税] 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 

③对外投资 

借：长期股权投资等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 或应交税费——简易计税 

④分配利润 

借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 或应交税费——简易计税 

⑤对外捐赠 

借：营业外支出 贷：库存商品[成本] 应交税费——应交增值税(销项税额)[售价×税率] 或应交税费——简易计税 

⑥无偿提供服务 

借：营业外支出、销售费用等 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[计税价格×税率] 或应交税费——简易计税 

⑦无偿转让无形资产或者不动产 

借：营业外支出 累计摊销 贷：无形资产 固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额)[计税价格×税率] 或应交税费——简易计税 

【提示】将自产、委托加工的货物用于交际应酬，应视同销售，其外购原材料的进项税额允许抵扣；将购进的货物用于交际应酬，无需视同销售，其进项税额不得抵扣，已经抵扣的，做转出处理。  

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