税务师税法二每日一练：土地增值税扣除项目

单选题 

某市外资工业企业2013年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%.该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（ ）万元。 

A. 380.1 B. 381 C. 389.1 D. 470.1 

【正确答案】 A 

【答案解析】 扣除项目金额＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%×（1+10%）＋6000×0.5‰＝4733（万元）。 增值额＝6000－4733＝1267（万元），增值率＝1267÷4733×100%＝26.77%，适用税率30%。 应纳税额＝1267×30%＝380.1（万元）。 

【点评】题目这里主要考查土地增值税扣除项目的计算，转让新建办公楼费房企准予扣除项目中＋6000×5%×（1+10%），是城建税7%和教育费附加3%，合计10%.6000×5%是计算的营业税 .做错的同学可以多做几遍，加深印象。

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