税务师考试真题及解析2019

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以下是《财务与会计》的部分单选题：

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　　1.以本公司持有的其他公司的股票或政府公债等证券向股东发放的股利，属于()。

　　A.现金股利

　　B.负债股利

　　C.股票股利

　　D.财产般利

　　【答案】D

　　【知识点】股利的种类

　　【分析】财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放：一是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。

　　2.下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是()。

　　A.两项证券资产的收益率完全负相关

　　B.两项证券资产的收益率的相关系数等于0

　　C.两项证券资产的收益率完全正相关

　　D.两项证券资产的收益率不完全相关

　　【答案】A

　　【知识点】证券资产组合的风险与收益

　　【分析】当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，这样的组合能够最大限度地降低风险。

　　1.以本公司持有的其他公司的股票或政府公债等证券向股东发放的股利，属于()。

　　A.现金股利

　　B.负债股利

　　C.股票股利

　　D.财产般利

　　【答案】D

　　【知识点】股利的种类

　　【分析】财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放：一是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。

　　2.下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是()。

　　A.两项证券资产的收益率完全负相关

　　B.两项证券资产的收益率的相关系数等于0

　　C.两项证券资产的收益率完全正相关

　　D.两项证券资产的收益率不完全相关

　　【答案】A

　　【知识点】证券资产组合的风险与收益

　　【分析】当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，这样的组合能够最大限度地降低风险。

以下是《税法一》的部分单选题：

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　　1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000元;房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为()万元。

　　A.10050

　　B.10375

　　C.10550

　　D.10730

　　【答案】A

　　【知识点】土地增值税的扣除项目及其金额(P291)

　　【分析】(1)纳税人能按转让房地产项目分摊利息支岀并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%=3000+(40000+101000)×5%=10050(万元)。(2)向非关联企业借款的利息支出500万元，不能提供金融机构贷款证明，不得直接作为利息据实扣除。

　　2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是()。

　　A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

　　B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

　　C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

　　D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

　　【答案】D

　　【知识点】环境保护税的不征税项目

　　【分析】根据环境保护税的规定，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的(选项AB)。(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的(选项C)。

　　3.某企业为增值棁一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元;提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元;出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额()万元。

　　A.15.60

　　B.18.90

　　C.23.30

　　D.25.60

　　【答案】C

　　【知识点】销项税额(P92、P129)

　　【分析】该企业当月上述业务增值税销项税额=(50+60)×13%+100×9%=23.30(万元)。

　　4.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是()。

　　A.其他个人

　　B.非企业性单位

　　C.不经常发生应税行为的单位

　　D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

　　【答案】D

　　【知识点】小规模纳税人的管理(P74)

　　【分析】选项A：年应税销售额超过规定标准的其他个人不能登记为一般纳税人。选项B：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位，可选择按照小规模纳税人纳税。选项C：年应棁销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

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