您现在的位置: 首页 > 税务师 > 考试题库 > 每日一练

2021年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（4-2）

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-02 15:27:34

单选题
1.2018年8月甲企业将乙企业合并，合并时乙企业净资产的公允价值为8000万元，尚未弥补的亏损800万元，甲企业用本企业1000万股的股票和1000万元的现金支付给乙企业作为合并对价，已知甲企业股票计税基础为5元/股，公允价值为7元/股，2018年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为()万元。
A.800
B.760
C.650
D.480
2.企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是()。
A.中药材的种植
B.海水养殖
C.花卉的种植
D.茶的种植
3.某小型微利企业2012年～2018年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、48万元，则该企业2018年应纳企业所得税()万元。
A.9.6
B.7.6
C.4.8
D.3.8
4.境内某居民企业2018年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2018年应纳企业所得税()万元。
A.362.5
B.365.5
C.366.5
D.378.5
5.下列属于在企业所得税年度纳税申报表附表《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》中“免税收入”一栏填报的是()。
A.地方政府债券利息收入
B.取得的中国铁路建设债券利息收入
C.中药材的种植
D.符合条件的环境保护、节能节水项目

参考答案
1.【答案】D。解析：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：
(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
甲企业合并乙企业股权支付部分=1000×7/8000×100%=87.5%>85%，所以可由甲企业弥补的乙企业亏损限额=8000×6%=480(万元)。
2.【答案】A。解析：选项BCD属于减半征收企业所得税的项目。
3.【答案】D。解析：2012年的亏损100万元，需要用2013年～2017年的盈利来弥补，截至2017年弥补亏损后，2012年的亏损还剩20万元未弥补完，不再弥补。2015年的亏损10万元，可以用2016年～2020年的盈利来弥补。2018年弥补完2015年的亏损10万元后还剩38万元所得，应缴纳企业所得税。
所以该企业2018年应纳企业所得税=(48-10)×50%×20%=3.8(万元)。
4.【答案】A。解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2018年应纳企业所得税=[2000-(800-200)]×25%+(800-200-500)×50%×25%=362.5(万元)。
5.【答案】A。解析：选项B：在“减计收入”一栏中反映;选项CD：在“所得减免”一栏中反映。