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2021年税务师考试《税法一》每日一练（4-2）

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-02 15:29:24

单选题
1.2019年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。
A.19.8万元
B.18万元
C.23.4万元
D.26万元
2.某服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年8月，一般计税项目销项税额为150万元，当期发生全部用于一般计税项目的进项税额120万元，上期留抵税额20万元，上期结转的加计抵减额余额5万元;简易计税项目销售额100万元(不含税)，征收率3%。此外无其他涉税事项。关于该纳税人当期缴纳增值税说法不正确的是()。
A.一般计税项目抵减前的应纳税额为10万元
B.当期可抵减加计抵减额为17万元
C.一般计税项目抵减后的应纳税额为-7万元
D.当期应纳税额为3万元
3.根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是( )。
A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金
B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣
C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣
D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减
4.某食品厂为增值税小规模纳税人，2018年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。
A.776.31
B.1067.57
C.1456.31
D.1747.57
5.某企业为增值税一般纳税人，2018年8月，该企业销售自己使用过的设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。
A.0
B.9.6
C.2.4
D.10.2

参考答案
1.【答案】B。解析：货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。
应缴纳的增值税=1200×9%-1000×9%=18(万元)。
2.【答案】C。解析：一般计税项目：抵减前的应纳税额=150-120-20=10(万元);
当期可抵减加计抵减额=5+120×10%=17(万元);
抵减后的应纳税额=10-10=0(万元);
加计抵减额余额=17-10=7(万元);
简易计税项目：应纳税额=100×3%=3(万元);
应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3(万元)。
3.【答案】D。解析：选项A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金;选项B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项C：期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。
4.【答案】D。解析：应纳增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。
5.【答案】B。解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×16%=9.6(万元)。