2021年税务师《财务与会计》3月模考卷：计算题

三、计算题(共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)
甲公司2x16年计划投资购入一台新设备，有关资料如下：
(1)该设备的初始投资额是600万元，购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入，同时每年增加付现成本85万元。
(2)预计该设备投产后，第一年年初的流动资产需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为15万元。
(3)该设备预计使用年限为6年，预计残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元，最终报废净残值为40万元。
(4)假设公司的所得税税率为25%，需求最低投资报酬率为8%。已知：(P/A，8%，6)=4.622;(P/F，8%，1)=0.925;(P/F，8%，4)=0.735;(P/F，8%，6)
=0.63。
1.该设备投产第二年，需要增加的流动资金投资额是( )万元。
A.10 B.25 C.15 D.40
2.该项目第6年年末的现金净流量是( )万元。
A.247.5 B.267.5 C.257.5 D.277.5
3.该设备的投资回收期是( )年。
A.3.00 B.3.38 C.3.12 D.4.00
4.该项目的净现值是( )万元。
A.251.37 B.278.73 C.268.37 D.284.86
(二)
2x18年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：
事项一：2x18年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。
事项二：占用的一般借款有两笔，一是2x17年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2x18年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。
事项三：甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2x18年1月1日支出500万元;2x18年7月1日支出600万元;2x19年1月1日支出500万元;2x19年7月1日支出400万元。
事项四：2x18年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2x19年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。
事项五：闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。
根据上述资料，回答下列问题。
5.甲公司2x18年度专门借款利息费用的资本化金额是( )万元。
A.48.0 B.33.6 C.40.8 D.46.8
6.甲公司2x18年度占用一般借款的资本化率是( )。
A.7.0% B.5.0% C.6.5% D.7.5%
7.甲公司2x18年度的借款费用利息的资本化金额是( )万元。
A.49.80 B.50.55 C.52.60 D.48.25
8.甲公司2x19年度的借款费用利息的资本化金额是( )万元。
A.52 B.82 C.74 D.50

参考答案
(一)
1.【答案】C。解析：第一年流动资金投资额=20-10=10(万元)，第二年流动资金投资额=40-15=25(万元)，第二年需要增加的流动资金投资额=25-10=15(万元)。
2.【答案】A。解析：每年折旧金额=600×(1-5%)/6=95(万元);设备报废相关现金流量=40-(40-600×5%)×25%=37.5(万元);第6年年末的现金净流量=(300-85)×(1-25%)+95×25%+37.5+25=247.5(万元)
3.【答案】B。解析：投资总额=625万元;
第1~3年年末现金净流量=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)
第4年年末现金净流量=185-4×(1-25%)=182(万元)
第5年年末现金净流量=185万元第6年年末现金净流量=247.5万元
投资回收期=3+(625-185×3)/182=3.38(年)
4.【答案】C。解析：净现值=185×(P/A，8%，6)+(247.5-185)×(P/F，8%，6)-4×(1-25%)×(P/F，8%，4)-15×(P/F，8%，1)-610=185×4.622+62.5×0.63-3×0.735-15×0.925-610=268.37(万元)。
(二)
5.【答案】C。解析：2x18年度专门借款利息费用的资本化金额=800×6%-(800-500)×0.4%×6=40.8(万元)。
6.【答案】C。解析：2x18年甲公司一般借款资本化率=(500×5%+1000×8%×180/360)/(500+1000×180/360)×100%=6.5%。
7.【答案】B。解析：2x18年度甲公司一般借款费用利息资本化金额=(500+600-800)×180/360×6.5%=9.75(万元)，2x18年度甲公司借款费用利息的资本化金额=一般借款利息资本化金额+专门借款利息资本化金额=9.75+40.8=50.55(万元)。
8.【答案】A。解析：2x19年度甲公司一般借款资本化率=(500×5%+1000×8%)/(500+1000)×100%=7%，办公楼于2x19年6月30日达到预定可使用状态，则2x19年度甲公司借款费用利息的资本化金额=专门借款利息资本化金额+一般借款利息资本化金额=800×6%×180/360+(500+600-800+500)×180/360×7%=52(万元)。

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