2021年税务师考试《财务与会计》每日一练（4-8）

多选题
1.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
2.企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有( )。
A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同
B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
3.甲公司2018年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2018年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有( )。
A.可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元
B.确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元
C.确认应纳税暂时性差异，金额为250万元
D.可以将广告费视为资产，其计税基础为0
单选题
4.下列关于识别合同中的单项履约义务的说法中，正确的是( )。
A.如果合同中可能存在阻止客户从其他来源取得相关资源的限制性条款，那么表明该商品不能够明确区分
B.企业为客户建造写字楼的合同中，向客户提供的砖头、水泥、人工等商品彼此之间可以单独区分
C.通常情况下，商品控制权转移给客户之前发生的运输活动构成单项履约义务
D.企业向客户提供2年的酒店管理服务(包括保洁、维修、安保等)，应当将其作为单项履约义务
5.下列各项中，构成企业履约义务的是( )。
A.甲公司为履行合同而进行的前期客户档案的管理
B.乙公司销售商品合同中约定保修期为1年
C.丙公司为履行合同而进行的行政管理工作
D.丁公司为履行合同而对客户进行会籍管理

参考答案
1.【答案】AB。解析：资产的账面价值大于计税基础，以及负债账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异。选项A、B正确。
2.【答案】ABCD。
3.【答案】CD。解析：因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=1000-5000×15%=250(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。
4.【答案】D。解析：选项A，在评估某项商品是否能够明确区分时，应当基于该商品自身的特征，无须考虑合同中可能存在阻止客户从其他来源取得相关资源的限制性条款;选项B，向客户提供的砖头、水泥、人工等商品，需要企业提供重大服务进行整合，在合同层面是不可区分的;选项C，通常情况下，商品控制权转移给客户之前发生的运输活动不构成单项履约义务。
5.【答案】B。解析：选项A、C和D为履行合同而应开展的初始活动，所以不构成履约义务。

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