2021年税务师考试《税法二》每日一练（1-11）

多选题

1. 根据车船税法的相关规定，下列表述正确的有( )。

A.车船税按季申报，分月计算

B. 扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船税扣缴义务人所在地

C. 扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市人民政府按照规定确定

D. 海事管理机构在依法履行委托代征税款职责时，纳税人不得拒绝

E. 对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税

2. 根据车船税法的相关规定，税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集的第三方信息有( )。

A.保险机构代收车船税车辆的涉税信息

B.海事部门船舶登记信息

C. 公共交通管理部门车辆登记信息

D. 渔业船舶登记管理部门船舶登记信息

E.非机动车辆管理部门的车辆登记信息

3. 根据车船税法的相关规定，税务机关重点可以通过( )方式加强车船税风险管理。

A.将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对

B.将备案减免税车船与实际减免税车船数量、涉及税款进行比对

C. 将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对

D. 将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对

E. 将保险机构、代征单位申报解缴税款与应征收的税款进行比对

单选题

4.下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是( )。

A. 驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税

B. 金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D.军事单位承受土地、房屋对外经营的，免征契税

5.某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金 8500万元、土地补偿费 3000 万元、安置补助费 2000 万元、市政配套设施费 1800 万元，假定当地适用的契税税率为 4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。

A.340

B.460

C.540

D.612

参考答案

1. 【答案】BDE。解析：选项 A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳;选项 C：扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

2. 【答案】ABCD。解析：税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三方信息：(1)保险机构代收车船税车辆的涉税信息;(2)公 安交通管理部门车辆登记信息;(3)海事部门船舶登记信息;(4)公共交通管理部门 车辆登记信息;(5)渔业船舶登记管理部门船舶登记信息;(6)其他相关部门车船涉 税信息。

3. 【答案】ABCD。解析：税务机关可以重点通过以下方式加强车船税风险管理：

(1)将申报已缴纳船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对，防范少征、错征税款风险;(2)将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对，防范少征、漏征风险;(3)将备案减免税车船与实际减免税车船数量、涉及税款进行比对，防范减免税优惠政策落实不到位风险;

(4)将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对，防范少征、 漏征、重复征税风险等。

4. 【答案】A。解析：选项 B，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。选项 C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项 D，承受土地、房屋对外经营的，照章征税。

5. 【答案】D。解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。 应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

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