税务师《税法二》知识点：稿酬所得的计税方法

稿酬所得的计税方法 

（一）应纳税所得额的计算 

1．应纳税所得额的确定 

（1）每次收入不足4000元的 应纳税所得额=每次收入额-800元 

（2）每次收入4000元以上的 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 

2. 关于“次”的规定（重要） 

（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； 

（2）在两处或两处以上出版、发表同一作品而取得的稿酬，应就各处取得的所得或再版所得分次征税。 

（3）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 

（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 

（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 

（6）作者去世后，对取得其遗作稿酬，按稿酬所得征税。 

（7）关于合作出书问题。该先分钱，后扣费用，再缴税。 

【特别提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考点。 

（二）适用税率 

稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%（20%-20%×30%）。 

（三）应纳税额计算公式 

（1）每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%） 

（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）  

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