税务师《税法二》知识点：财产转让所得

财产转让所得 

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 

1. （境内）股票转让所得：暂不征收个人所得税。 

【解释】境外股票转让所得正常征税。 

2. 量化资产股份转让： 

（1）集体所有制企业在改制为股份合作企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税； 

（2）个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后余额，按“财产转让所得”征税。 

【提示】量化资产个人所得税小结：取得环节不征；转让分红征。 

①个人在形式上取得企业量化资产（取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产）——不征个人所得税； 

②个人在实质上取得企业量化资产（以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产）——缓征个人所得税； 

③个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税； 

④个人取得量化资产的分红（以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利）——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。 

3. 对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。 

【解释】主体是个人，不包括单位；自用超过5年；家庭唯一生活用房，不包括二套房，不包括商用房。 

4. 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应按“财产转让所得项目”缴纳个人所得税。 

改善性住房需求： 提醒老考生：财税[2010]94号文件第二条规定，关于个人所得税政策对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。  

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