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税务师《税法一》考点：增值税的税率

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-04-23 13:55:44

【知识点】增值税的税率

增值税的税率

基本原则：尽量减少档次，不宜多档次。

税率类型：基本税率(标准税率)——大多数货物、应税劳务适用。

低税率——基本生活用品和劳务适用(不宜过多)。

高税率——奢侈品、非生活必需品或劳务适用(不宜过多)。

零税率——主要适用出口货物。

我国增值税采用比例税率我国增值税在设置了一档基本税率额基础上，针对特殊行业和产品设计了低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。

小规模纳税人不适用税率而适用征收率。

法定征收率：3% “营改增”特殊征收率：5%

1.基本税率17%

(1)纳税人销售或者进口货物(除使用低税率和零税率的外)

(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)

(3)有形动产租赁服务

【提示】有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁

2.低税率(货物)——7月1日前13%;之后11% 农业产品、食用植物油; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 图书、报纸、杂志; 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 国务院规定的其他货物：①音像制品;②电子出版物;③食用盐;④二甲醚

【归纳】适用13%(7月1日后为11%)低税率货物的项目——20项。

下表为易考知识点对比辨析：

货物	低税率范围	不属于低税率范围
农业初级产品——植物类	含高粱、谷子、面粉、米、玉米面、玉米渣等；也含切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品	以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉。玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
	含各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物；也含经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等	各种蔬菜罐头
	含各种毛茶	精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料
	含可供食用的果实。如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，也含经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物	各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）
	含用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片	中成药

货物	低税率范围	不属于低税率范围
农业初级产品——植物类	原木、原竹、天然树脂和其他林业产品，以及盐水竹笋	锯材、竹笋罐头
农业初级产品——动物类	含人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物；也含干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠	熟制的水产品和各类水产品的罐头
	含各种兽类、禽类和爬行类动物及其肉产品，也含各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等	各种肉类罐头、肉类熟制品
	含各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋，也包括经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等	各种蛋类的罐头
	鲜奶（含按照食品安全国家标准生产的巴氏杀菌乳和灭菌乳）	用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等；按照食品安全国家标准生产的调制乳