税务师《税法一》考点：增值税出口退税率

【知识点】增值税出口退税率;

增值税退(免)税的计税依据 

一、增值税出口退税率 

增值税出口货物退税在具体计算时分别不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率等三类情况。 

【提示1】退税率的使用与增值税链条的顺畅与否直接相关。 

【提示2】适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。 

加工修理修配劳务的退税率按照所加工货物的退税率执行。 

应税服务、无形资产的退税率按照适用的增值税率执行。即：“营改增”应税行为的增值税征退税率一致。 

考点：增值税退(免)税的计税依据(掌握) 

票据：出口货物劳务服务的增值税退(免)税的计税依据，按出口货物劳务服务的出口发票(外销发票)、其他普通发票或购进出口货物劳务服务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 

金额：增值税退(免)税的计税依据，对于生产企业而言，一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价;对于外贸企业而言，一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。  

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