【考点】税法的效力和解释
税法的效力和解释
(一)税法的效力
| 空间效力 | 全国范围有效（个别特殊地区除外）、地方范围有效 |
| 时间效力 | 生效（如发布之日起生效等）、失效（如新税法代替旧税法等）、溯及力（如实体从旧、程序从新等） |
| 对人的效力 | 我国采用的是属地兼属人原则 |
(二)税法的解释
1.法定解释的特性
| 专属性 | 应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释 |
| 权威性 | 与被解释的法律法规规章有相同效力 |
| 针对性、普遍性和一般性 | 法定解释大多是在法律实施过程，特别是在法律适用过程中的具体法律条文、事件或案件作出的，所以具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性 |
2.税法法定解释分类
(1)按解释权限分类
| 解释主体 | 效力及特点 | |
| 立法解释 | 全国人大及其常委会、国务院、地方人大常委会 | ①解释效力=被解释的法的效力 ②可作为判案依据 ③属于事后解释 |
| 司法解释 | 最高人民法院 最高人民检察院 两高联合解释 | ①我国仅限税收犯罪领域 ②具有法律效力，可作为判案依据 ③审判解释和检察解释有分歧，报请全国人大常委会解释和决定 |
| 行政解释（执法） | 国家税务行政主管机关（财政部、国家税务总局、海关总署） | ①是我国税法解释的重要组成部分，以具有行政命令性质的“文件”、“通知”、“公告”构成 ②执行中有普遍约束力，但原则上不能作为法庭判案的直接依据 ③税务机关个别性行政解释不得在诉讼提起后作出 |
| 解释方法 | 举例 |
| 字面解释 | 个税中的“居民居住满一年”解释为“在一个纳税年度内居住满365天” |
| 限制解释 | 个税中“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地” |
| 扩充解释 | 个税中“一次劳务报酬”解释为“属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次” |
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