税务师《财务与会计》考点：消费税

消费税

(三)将自产应税消费品用于非货币性资产交换、债务重组、在建工程、非应税项目、非生产机构、管理部门、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的账务处理

借：固定资产、在建工程、营业外支出、管理费用、应付职工薪酬、生产成本、销售费用

贷：应交税费——应交消费税

【例13-8】某汽车制造企业(增值税一般纳税人)将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价格为20万元，该汽车成本为14万元，适用消费税税率为5%，增值税税率为l7%。企业应作如下会计分录：

应交消费税=200 000×5%=10 000(元)

应交增值税=200 000×17%=34 000(元)

借：在建工程                 184 000

贷：库存商品                 140 000

应交税费——应交消费税          10 000

——应交增值税          34 000

(四)包装物销售的会计处理

企业随同产品出售但单独计价的包装物

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

企业收取的包装物押金，或者因逾期未退还包装物而没收的押金：

借：营业税金及附加、其他应付款等

贷：应交税费——应交消费税

(五)委托加工应税消费品和外购应税消费品的账务处理

1.委托加工的应税消费品

(1)受托方：

借：应收账款、银行存款

贷：应交税费——应交消费税

(受托加工或翻新改制金银首饰的企业除外)

(2)委托方：

①直接用于对外销售或用于其他方面的

借：委托加工物资

贷：应付账款、银行存款等

②用于连续生产应税消费品的

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款、银行存款等

委托加工收回的应税消费品在连续生产应税消费品的过程中，如改变用途，应将改变用途的部分所负担的消费税从“应交消费税”科目的借方转出。

【例13-9】黄河公司委托外单位加工材料(非金银首饰)一批，原材料价款为40 000元，加工费用20 000元，收到普通发票一张，由受托方代收代缴的消费税为3 000元，材料已经加工完毕入库，加工费用已经支付。假如黄河公司原材料按实际成本核算。根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理：

(1)如果委托方黄河公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品

借：委托加工物资                40 000

贷：原材料                  40 000

借：委托加工物资                20 000

应交税费——应交消费税           3 000

贷：银行存款                 23 000

借：原材料                  60 000

贷：委托加工物资               60 000

(2)如果委托方黄河公司收回加工后的材料直接对外销售

借：委托加工物资               40 000

贷：原材料                  40 000

借：委托加工物资               23 000

贷：银行存款                23 000

借：原材料                  63 000

贷：委托加工物资               63 000

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载