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企业所得税税率
【所属章节】
本知识点属于《税法二》第一章2讲
【知识点】企业所得税税率
| 种类 | 税率 | 适用范围 |
| 基本税率 | 25% | 适用于居民企业 |
| 中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 | ||
| 两档优惠税率 | 减按20% | 符合条件的小型微利企业 |
| 减按15% | 国家重点扶持的高新技术企业 | |
| 预提所得税税率 | 20% | 适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 |
| （扣缴义务人代扣代缴） | （实际征税时适用10%税率） | |
【难点】非居民纳税人的税率：25%?10%?0?
【解释】外国企业有五种：
一是有机构、有联系，税率25%;
二是有机构、境内无联系，税率10%;
三是有机构，境外无联系，不纳税;
四是无机构、有联系，税率10%;
五是无机构、无联系，不是我国所得税纳税人，不纳税。其中前四种外国企业属于我国的企业所得税的纳税人。
【例题1·单选题】某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2011年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得80万元;在日本取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。企业的应纳企业所得税收入总额为( )万元。
A.500
B.580
C.830
D.780
【答案】D
【解析】企业应纳税收入总额=(500+200+80)=780(万元)。
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