【内容导航】
财务预算
【所属章节】
本知识点属于《财务与会计》第三章-财务预测和财务预算
【知识点】财务预算
财务预算
财务预算的内容
1.现金预算
(1)现金预算的概念
现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。
【提示】现金预算是财务预算的核心。
(2)现金预算的内容
①现金收入：期初现金余额、预算期销售现金收入
②现金支出：预算期内各种现金支出
③现金余缺：预算期内现金收入和现金支出的差额
④资金的筹集与运用：预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等
计算公式：现金余缺=现金收入-现金支出
期末余额=现金余缺额+资金筹措-资金运用
【提示1】向银行借款、投资回收属于资金的筹集，不归属于现金收入。
【提示2】还款、支付利息、短期投资等属于资金的运用，不归属于现金支出。
(3)现金预算的编制基础
以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制。
2.预计利润表
预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制。
3.预计资产负债表
预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算。它是以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、资本支出预算、现金预算和预计利润表进行编制的。
4.预计现金流量表
预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
财务预算的编制方法
1.增量预算法
|
概念 |
指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法 |
|
特点 |
优点：工作量小 缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费 |
【提示】增量预算法的编制遵循以下假定：
(1)企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整
(2)企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持
(3)以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数
2.零基预算法
|
概念 |
指不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算 |
|
特点 |
优点：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 缺点：编制工作量大。 |
【提示】零基预算法在编制预算时：
(1)对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
(2)应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
3.固定预算法——静态预算法
|
概念 |
在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 |
|
特点 |
（1）适应性差。在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。 （2）可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。 |
4.弹性预算法——动态预算法
|
概念 |
在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。 |
|
特点 |
（1）按一系列业务量水平编制，从而扩大了预算的适用范围； （2）按成本性态分类列示，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核 |
|
适用 |
理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 |
5.定期预算法
|
概念 |
在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 |
|
特点 |
优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 |
6.滚动预算法——连续预算法或永续预算法
|
概念 |
在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 |
|
特点 |
①能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动； ②使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 |
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信，备注领资料，免费领取
微信公众号
学习更多干货
APP下载
扫码下载
学习中心
APP下载
