2021年税务师考试《税法二》每日一练（4-12）

多选题
1.下列关于限售股个人所得税的税务处理，正确的有( )。
A.个人转让因依法继承所取得的限售股的，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算
B.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得按照限售股优先原则计算纳税
C.个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，以转让当日收盘的10%作为限售股成本原值及合理费用
D.个人协议转让限售股的，依据协议签订当日该股收盘价确定转让收入
E.个人转让限售股所得按财产转让所得缴纳个人所得税
2.下列各项所得，应按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有( )。
A.个人独资企业员工每月从该企业取得的劳动所得
B.从任职单位取得的集资利息
C.退休后的再任职收入
D.转让限售股的所得
E.股票增值权所得
3.下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有( )。
A.代扣代缴的个人所得税税额
B.参加财产保险支付的保险费
C.个体工商户从业人员的实发工资
D.货物出口过程中发生的汇兑损失
E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费
4.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。
A.法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下
B.个人取得的国债转让所得
C.个人独资企业业主用企业资金进行的个人消费部分
D.职工因拥有股票期权且在行权后取得的企业税后利润分配收益
E.个人合伙企业的留存利得
5.下列所得，应按“经营所得”征收个人所得税的有( )。
A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
B.个人从事彩票代销业务而取得的所得
C.个人因任上市公司兼职董事取得的董事费收入
D.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车的支出
E.个体工商户专营种植业所取得的收入

参考答案
1.【答案】ABE。解析：本题的考核点是个人转让限售股的计算。选项C：个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不准确的，以实际转让收入的15%作为限售股成本原值及合理费用;选项D：个人协议转让限售股的，依据实际转让价确定转让收入。
2.【答案】ACE。解析：本题的考核点是“工资、薪金所得”。考试时要注意区分各个项目的具体包含的内容，选项A：个人独资企业员工为本企业劳动取得的所得应该按照“工资、薪金所得”征税;选项B：集资利息按“利息、股息、红利所得”征税;选项C：退休后的再任职收入按照“工资、薪金所得”征税;选项D：转让限售股的所得按照“财产转让所得”征税;选项E：个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得，应按照“工资、薪金所得”项目征税。
3.【答案】BCDE。解析：本题的考核点是个体工商户的税前扣除问题。选项A：代扣代缴的个人所得税税额只是履行代扣代缴义务，本身并不是生产经营的成本，费用，所以不得扣除;选项B：个体工商户参加财产保险支付的保险费，准予扣除;选项C：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除;选项D：货物出口过程中发生的汇兑损失，准予扣除;选项E：为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，准予扣除。
4.【答案】AD。解析：本题的考核点是个人所得税利息股息红利所得的征税范围。选项A：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计缴个人所得税;选项B：属于财产转让所得;选项CE：属于经营所得。
5.【答案】ABD。解析：本题的考核点是经营所得的税目。担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。另外，个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。

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