税务师《税法二》基础考点：车船税征收管理

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一、车船税的纳税期限

二、车船税的纳税地点

三、税源管理

四、风险管理

五、车船税的申报缴纳

【所属章节】

本知识点属于《税法二》第六章36讲

【知识点】车船税征收管理

一、车船税的纳税期限

(有证按证，无证按票，最后核定)

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准;对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准;对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

二、车船税的纳税地点

车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

三、税源管理

税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三方信息：

(1)保险机构代收车船税车辆的涉税信息;

(2)公安交通管理部门车辆登记信息;

(3)海事部门船舶登记信息;

(4)公共交通管理部门车辆登记信息;

(5)渔业船舶登记管理部门船舶登记信息;

(6)其他相关部门车船涉税信息

四、风险管理

税务机关应当加强车船税风险管理，构建车船税风险管理指标体系，依托现代化信息技术，对车船税管理的风险点进行识别、监控、预警，做好风险应对处置工作。

五、车船税的申报缴纳

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。车船税按年申报缴纳。具体纳税申报期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

【经典母题】某国内综合性运输集团，下设陆运部和海运部。集团主要从事海陆运输业务，同时兼营旅游业务和捕鱼业务。

集团陆运部年初拥有整备质量为5吨的载货汽车20辆，整备质量为4吨的挂车10辆，整备质量为2.3吨的半挂牵引车2辆，整备质量为2.3吨的货车2辆，整备质量为2.3吨的客货两用车1辆。1月份购入排气量2.5升的纯电动汽车3辆、排气量2.5升的非插电式混合动力汽车3辆，当月均取得车船所有权。

该集团所在地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨20元。2.0升到2.5升排气量乘用车的车船税年税额为每辆800元。该集团应缴纳车船税多少元?

【解析】陆运部的车船税情况：

(1)载货汽车应纳税额=20×5×20=2000(元);

(2)挂车按货车税额的50%征税，应纳税额=10×4×20×50%=400(元);

(3)2.3吨货车、半挂牵引车和客货两用车的应纳税额=2.3×20×(2+2+1)=230(元);

(4)纯电动汽车免征车船税，非插电式混合动力汽车减半征收车船税。应纳税额=3×800×50%=1200(元)。

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