税务师《财务与会计》每日一练：固定资产抵销业务

单选题 

甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2017年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至2017年12月31日，假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则该固定资产抵销业务对甲公司2017年度合并净利润的影响金额是（）万元。 

A、－200.00 B、－193.75 C、－145.31 D、145.31

【正确答案】C 

【答案解析】该固定资产抵销业务对甲公司2017年度合并净利润的影响金额＝－200＋6.25＋48.44＝－145.31（万元），具体抵销分录如下：借：资产处置收益200贷：固定资产—原价200借：固定资产—累计折旧6.25贷：管理费用6.25借：递延所得税资产48.44贷：所得税费用48.44

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