《涉税服务实务》每日一大题：印花税应纳税额的审核

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《涉税服务实务》科目 第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核

【知识点】印花税应纳税额的审核

【例题 简答题】

某市工业企业相关资产情况如下：

(1)年初拥有房产原值共计5700万元，占地共计2400平方米。其中厂房原值3200万元，占地1000平方米;厂办幼儿园房产原值1200万元，占地500平方米;企业内部绿化占地200平方米、厂区内道路占地100平方米。

(2)当年4月20日将占地400平方米，原值1000万元的办公楼出售，签订的合同中注明

销售收入1400万元。

(3)当年5月1日将占地200平方米，原值300万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每月收取不含税租金5万元，租期1年。

(4)9月30日受让一宗500平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款300万元，委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款800万元，当年厂房的建造尚未完工。

已知：当地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为10元/平方米。

问题：

1.计算该企业当年应缴纳的房产税。

2.计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。

3.计算该企业当年应缴纳的印花税。

正确答案:

1.企业办幼儿园自用的房产，免征房产税。

该企业当年应缴纳的房产税=3200×(1-30%)×1.2%+1000×(1-30%)×1.2%×4/12+300×(1-30%)×1.2%×4/12+5×8×12%=35.32(万元)

2.企业办幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。

该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=(1000+200+100)×10+400×10×4/12+200×10+500×10×3/12=17583.33(元)

3.该企业当年应缴纳的印花税=1400×10000×0.5‰+5×12×10000×1‰+300×10000×0.5‰+800×10000×0.3‰=11500(元)。

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