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2021年税务师考试《税法二》每日一练（5-6）

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-05-06 11:05:47

单选题
1.2017年12月某企业购入一栋新办公楼，办公楼建筑面积5000平方米，占地12000平方米，会计固定资产账面记载该办公楼金额为850万元，在无形资产账面记载购买该幢办公楼所占场地的土地使用权金额1200万元，已知：当地的房产税原值减除比例为30%。该企业2018年就该办公楼应纳房产税为( )万元。
A.15.54
B.17.22
C.7.14
D.10
2.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2018年4月底B栋房产租赁到期。自2018年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2018年应缴纳房产税( )万元。
A.10.8
B.8
C.9.5
D.12.36
3.2018年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计征房产税的扣除比例为20%，2018年该企业应缴纳房产税( )万元。
A.62.4
B.69.12
C.76.8
D.77.92
4.某房地产开发企业2018年开发10栋房产待售，房产原值共计1500万元，2018年5月1日将其中的8栋对外出售，另外2栋对外出租，全部年租金为12万元(不含增值税)，则该房地产开发企业2018年应纳房产税( )万元。
A.1.68
B.0.84
C.1.44
D.0.96
5.王某拥有三套住房，一套原值为100万元的房产供自己和家人居住;另一套原值为80万元的房产于2018年7月1日出租给李某居住，每月租金收入3000元(不含增值税，下同);还有一套原值为120万元的房产于同年10月1日出租给刘某用于生产经营，每月租金收入5000元。2018年王某应缴纳房产税( )元。
A.1000
B.1320
C.1800
D.2520

参考答案
1.【答案】A。解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼宗地容积率=5000÷12000=0.42，则该企业计入办公楼房产原值的土地金额=5000×2×1200/12000=1000(万元)。该企业2018年就该办公楼应纳房产税=(850+1000)×(1-30%)×1.2%=15.54(万元)。
2.【答案】A。解析：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800×(1-25%)×1.2%×4/12=2.4(万元);B栋房产前4个月按租金计征房产税=10×4×12%=4.8(万元);B栋房产后8个月按房产余值计税=600×(1-25%)×1.2%×8/12=3.6(万元);该企业2018年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8(万元)。
3.【答案】B。解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。2018年该企业应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)。
4.【答案】D。解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以对于出售的8栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税，5月1日开始出租，应计算8个月租金的房产税;2018年该房地产开发企业应纳房产税=12/12×8×12%=0.96(万元)。
5.【答案】B。解析：个人所有的非营业用房产免征房产税;个人所有的营业用房或出租等非自用房产，应按照规定征收房产税。自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。2018年王某应缴纳房产税=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)。

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